Как подтвердить должную осмотрительность перед ФНС в 2026 году: чек-лист из 10 шагов, требования налоговой, оформление досье и автоматизация проверок контрагентов.

Понятие «должная осмотрительность» прочно вошло в практику российского налогового контроля. Налоговый орган вправе отказать в вычете НДС или исключить расходы из базы по налогу на прибыль, если компания не проявила разумной осторожности при выборе контрагента. При этом требования к доказательной базе с каждым годом становятся строже.

В этом материале — практический чек-лист для юристов и бухгалтеров, а также рекомендации по автоматизации процесса.

Что требует ФНС: правовая основа

Формального перечня обязательных документов для подтверждения осмотрительности в законодательстве нет. Тем не менее сложившаяся судебная практика и методические рекомендации налоговых органов позволяют выделить ключевые направления проверки:

Реальность существования контрагента (регистрация в ЕГРЮЛ, действующий статус).
Наличие ресурсов для исполнения договора (персонал, имущество, лицензии).
Деловая репутация и платёжеспособность.
Отсутствие признаков «технической» (фиктивной) компании.

Налоговая обращает особое внимание на сделки с контрагентами, у которых отсутствует реальная хозяйственная деятельность, — именно поэтому формальной проверки по ЕГРЮЛ уже недостаточно.

Чек-лист: 10 шагов проверки контрагента

1. Проверка статуса в ЕГРЮЛ

Компания-«однодневка» нередко регистрируется незадолго до сделки — это первый и обязательный фильтр. Подробный порядок проверки описан в пошаговом руководстве по проверке контрагента.

2. Проверка адреса на массовость

Адрес массовой регистрации — признак номинальной структуры, важный для ФНС при оценке «реальности» поставщика.

3. Проверка руководителя на дисквалификацию

Дисквалифицированный или «массовый» директор ставит под сомнение сделкоспособность компании и создаёт налоговые риски.

4. Проверка на банкротство

Любая стадия банкротства — прямой риск непоставки и невозможности взыскать аванс. Как читать данные банкротства, ФССП и арбитража в комплексе — в нашем руководстве.

5. Проверка судебных дел в арбитраже

Активные иски к контрагенту в роли ответчика сигнализируют о системных проблемах — особенно дела от налоговых органов.

6. Проверка исполнительных производств (ФССП)

Крупные открытые производства означают неоплаченные долги уже на стадии принудительного взыскания.

7. Проверка финансовой отчётности

Запросите или самостоятельно найдите последнюю бухгалтерскую отчётность (доступна в ГИР БО — государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности). Оцените выручку, прибыль/убыток, размер активов. Нулевая или незначительная выручка при крупной сумме сделки — повод задуматься.

8. Проверка лицензий и разрешений

Если вид деятельности требует лицензии (строительство, перевозки, фармацевтика, финансовые услуги и т.д.) — убедитесь в её наличии и действии. Отсутствие обязательной лицензии делает договор недействительным.

9. Проверка на санкционные списки

Для международных расчётов проверьте контрагента и бенефициаров на включение в перечни SDN, ЕС и Росфинмониторинга. Подробнее о методологии — в статье «Как проверить санкционные списки по ИНН».

10. Деловая переписка и встреча

ФНС рассматривает переписку и документы о деловых встречах как доказательство реальности взаимодействия. Сохраняйте коммерческие предложения, переговорные протоколы, визитки, фото с объектов — это помогает при налоговой проверке.

Как оформить досье для налоговой

Собранные материалы необходимо систематизировать. Минимальный состав досье:

📁 Досье контрагента [ИНН/наименование]
  ├── Выписка из ЕГРЮЛ (дата получения)
  ├── Копия свидетельства о регистрации / листа записи
  ├── Отчёт о проверке (риск-скор, источники)
  ├── Справка об отсутствии банкротства
  ├── Скриншот проверки по ФССП (с датой)
  ├── Бухгалтерская отчётность за последний год
  ├── Копии лицензий (при необходимости)
  └── Деловая переписка / КП поставщика

Ключевое требование: все документы должны иметь дату получения, не позднее даты подписания договора. Досье, сформированное задним числом, не защитит при налоговой проверке.

Рекомендуется закрепить процедуру проверки во внутреннем регламенте компании — это дополнительный аргумент в пользу добросовестности налогоплательщика.

Периодичность проверок

Разовая проверка при заключении договора — это минимум. Для действующих поставщиков рекомендуется:

Тип поставщика	Рекомендуемая периодичность
Стратегический (>10% закупок)	Ежеквартально
Крупный регулярный	Раз в полгода
Разовые сделки выше порога	Перед каждой сделкой
Все поставщики	Ежегодно

Автоматизация: от ручного поиска к системному мониторингу

Ручная проверка по 10 источникам занимает от 30 минут до нескольких часов на одного контрагента. При портфеле в 200+ поставщиков это нереально делать вручную.

Современные сервисы проверки контрагентов агрегируют данные из всех ключевых реестров автоматически:

Разовая проверка — введите ИНН, получите отчёт за секунды с риск-светофором и детализацией по всем источникам.
Массовая проверка — загрузите Excel с ИНН всего портфеля поставщиков, получите цветовую разметку.
API-интеграция — автоматически проверяйте контрагентов из ERP или CRM без ручного труда. Подробнее о возможностях — на странице API.
Мониторинг изменений — система уведомляет при появлении новых рисков у уже проверенных контрагентов.

Подробнее о методологии оценки рисков — в статье «Риск-светофор контрагента».

Посмотреть актуальные тарифы на массовые проверки и API — на странице тарифов.

Итог

Должная осмотрительность в 2026 году — это не разовая формальность, а системный процесс. Чем крупнее сделка и чем менее известен поставщик, тем тщательнее должна быть проверка. Автоматизация позволяет выполнять этот процесс без значительных трудозатрат и всегда иметь актуальное досье под рукой.

Попробуйте АСМК-СДД бесплатно — полный отчёт по ИНН за секунды, первые 10 проверок без оплаты. Зарегистрируйтесь на asmk-sdd.ru.

Должная осмотрительность в 2026 году: чек-лист для юриста и бухгалтера